Agrarian Bulletin of the Agrarian Bulletin of the Аграрный вестник Урала 1997-4868 2307-0005 80896 10.32417/1997-4868-2024-24-03-392-403 Экономика. Экономические науки Economy. Economics Экономика. Экономические науки Investigation of the impact of changes in tax legislation on the receipt of payments to the budget from agricultural enterprises Исследование влияния изменений налогового законодательства на поступление платежей в бюджет от предприятий сельскохозяйственной отрасли Калицкая В. В. Kalickaya V. V.

кандидат экономических наук;

candidate of economic sciences;

 Степанова Людмила Алексеевна Stepanova Lyudmila Alekseevna ludmila-stepanov@mail.ru Рыкалина Ольга Анатольевна Rykalina Ol'ga Anatol'evna roa40@mail.ru Кот Екатерина Михайловна Kot Ekaterina Mihaylovna

кандидат экономических наук;

candidate of economic sciences;

 Уральский государственный экономический университет Екатеринбург Россия Уральский государственный экономический университет Екатеринбург Russian Federation Российский государственный профессионально-педагогический университет Россия Российский государственный профессионально-педагогический университет Russian Federation Уральский государственный экономический университет Россия Уральский государственный экономический университет Russian Federation Уральский государственный аграрный университет Екатеринбург Россия Уральский государственный аграрный университет Екатеринбург Russian Federation 26 03 2024 26 03 2024 24 03 392 403 26 03 2024 https://usau.editorum.ru/en/nauka/article/80896/view

Аннотация. Цель – провести анализ изменений налогового законодательства, принятых в разгар пандемии COVID-19, экономических санкций 2022 года и оценить их влияние на такие экономические показатели предприятий сельскохозяйственной отрасли, как выручка, налоговые платежи в бюджет. Методы. На основе открытых данных Росстата, Федеральной налоговой службы Российской Федерации и Министерства сельского хозяйства Российской Федерации собран статистический материал и составлены динамические ряды за период 2019–2022 гг. по параметрам, характеризующим хозяйственную деятельность предприятий сельскохозяйственной отрасли. Изучены и проанализированы изменения законодательства в системе налогообложения, принятые в качестве краткосрочных и долгосрочных антикризисных мер, экономической поддержки бизнеса в условиях восстановления экономики после пандемии и беспрецедентных санкций, введенных с 2022 года. Проведен анализ изменений объема производства созданных и прекративших деятельность предприятий сельскохозяйственной отрасли и динамики поступления платежей в бюджет по видам бюджетов. Рассчитаны абсолютные и относительные показатели, характеризующие тенденцию изменений за анализируемый период. Результаты. На основе проведенного исследования представлены выводы о масштабах влияния изменений, внесенных в налоговое законодательство, на работу предприятий сельскохозяйственной отрасли. Дана оценка эффективности принятых мер поддержки предприятий для обеспечения налоговых поступлений в бюджет. Научная новизна. В данном исследовании впервые изучена взаимосвязь изменений налогового законодательства и размера поступлений налоговых платежей в условиях экономических санкций и ослабления внутреннего рынка для производителей сельскохозяйственной продукции. Сформулированы выводы, позволяющие в некоторой степени оценить качество изменений в области налогового законодательства, которые выбраны как приоритетные для снижения кризисных явлений за период 2019–2022 годы.

Abstract. The purpose is to analyze changes in tax legislation adopted at the height of the COVID-19 pandemic, economic sanctions of 2022 and to assess their impact on such economic indicators of agricultural enterprises as revenue, tax payments to the budget. Methods. Based on open data from Rosstat, the Federal Tax Service of the Russian Federation and the Ministry of Agriculture of the Russian Federation, statistical material has been collected and dynamic series for the period 2019–2022 have been compiled according to parameters characterizing the economic activity of agricultural enterprises. The changes in legislation in the taxation system adopted as short-term and long-term anti-crisis measures, economic support for business in the conditions of economic recovery after the pandemic and unprecedented sanctions imposed since 2022 have been studied and analyzed. The analysis of changes in the volume of production of established and discontinued agricultural enterprises and the dynamics of receipt of payments to the budget by type of budgets is carried out. Absolute and relative indicators characterizing the trend of changes over the analyzed period are calculated. Results. Based on the conducted research, conclusions are presented on the extent of the impact of changes made to the tax legislation on the work of agricultural enterprises. An assessment of the effectiveness of the measures taken to support enterprises to ensure tax revenues to the budget is given. Scientific novelty. In this study, for the first time, the relationship between changes in tax legislation and the amount of tax receipts in the conditions of economic sanctions and the weakening of the domestic market for agricultural producers is studied. Conclusions are formulated that allow to assess to some extent the quality of changes in the field of tax legislation, which are selected as priorities for reducing crisis phenomena for the period 2019–2022.

 налоги изменения законодательство экономика санкции динамика структура поступления эффективность бюджет taxes changes legislation economy sanctions dynamics structure revenue efficiency budget

Российская Федерация. Министерство экономического развития Российской «Итоги внешнеэкономической деятельности Российской Федерации в 2020 году и I полугодии 2021 года» [Электронный ресурс]. URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/ab03f167412ee7cbc60d8caf776bab70/itogi_ved_v_2020g_i_1_polugodie_2021.pdf (дата обращения: 11.07.2023). Rossiyskaya Federaciya. Ministerstvo ekonomicheskogo razvitiya Rossiyskoy «Itogi vneshneekonomicheskoy deyatel'nosti Rossiyskoy Federacii v 2020 godu i I polugodii 2021 goda» [Elektronnyy resurs]. URL: https://www.economy.gov.ru/material/file/ab03f167412ee7cbc60d8caf776bab70/itogi_ved_v_2020g_i_1_polugodie_2021.pdf (data obrascheniya: 11.07.2023). Министерство финансов Российской Федерации Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2020 год [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/03/main/Ispolnenie_2020_god.pdf (дата обращения: 11.07.2023). Ministerstvo finansov Rossiyskoy Federacii Ispolnenie federal'nogo byudzheta i byudzhetov byudzhetnoy sistemy Rossiyskoy Federacii za 2020 god [Elektronnyy resurs]. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2021/03/main/Ispolnenie_2020_god.pdf (data obrascheniya: 11.07.2023). Меры Правительства РФ по борьбе с коронавирусной инфекцией и поддержке экономики [Электронный ресурс]. URL: http://government.ru/support_measures/category/taxes (дата обращения 11.07.2023). Mery Pravitel'stva RF po bor'be s koronavirusnoy infekciey i podderzhke ekonomiki [Elektronnyy resurs]. URL: http://government.ru/support_measures/category/taxes (data obrascheniya 11.07.2023). Джураев А. Д., Скляр В. Д., Янковский П. С. Экономические санкции 2022 года в отношении России: принятые решения, последствия и перспективы // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. № 6-1 (88). С. 133–136. DOI: 10.24412/2411-0450-2022-6-1-133-136. Dzhuraev A. D., Sklyar V. D., Yankovskiy P. S. Ekonomicheskie sankcii 2022 goda v otnoshenii Rossii: prinyatye resheniya, posledstviya i perspektivy // Ekonomika i biznes: teoriya i praktika. 2022. № 6-1 (88). S. 133–136. DOI: 10.24412/2411-0450-2022-6-1-133-136. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08. 2000 № 117-ФЗ [Электронный ресурс]. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/d08b825e386c7297d2bb2329cf0ce611 (дата обращения: 11.07.2023). Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federacii (chast' vtoraya): federal'nyy zakon ot 05.08. 2000 № 117-FZ [Elektronnyy resurs]. URL: http://nalog.garant.ru/fns/nk/d08b825e386c7297d2bb2329cf0ce611 (data obrascheniya: 11.07.2023). COVID-19: Navigating the Legal Challenges [Электронный ресурс]. URL: https://www.stewartslaw.com/covid-19-legal-challenges (дата обращения: 12.07.2023). COVID-19: Navigating the Legal Challenges [Elektronnyy resurs]. URL: https://www.stewartslaw.com/covid-19-legal-challenges (data obrascheniya: 12.07.2023). Калицкая В. В., Рыкалина О. А., Степанова Л. А. Применение современных цифровых технологий для оценки финансового состояния предприятия с использованием ПК 1С: Предприятие // Финансовый бизнес. 2022. № 6 (228). С. 138–141. Kalickaya V. V., Rykalina O. A., Stepanova L. A. Primenenie sovremennyh cifrovyh tehnologiy dlya ocenki finansovogo sostoyaniya predpriyatiya s ispol'zovaniem PK 1S: Predpriyatie // Finansovyy biznes. 2022. № 6 (228). S. 138–141. Современный подход к формированию методологии учетно-аналитической системы коммерческой организации с использованием цифровых технологий / С. Л. Моисеенко, Н. П. Малышева, О. В. Мустафина [и др.]. Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2022. 298 с. Sovremennyy podhod k formirovaniyu metodologii uchetno-analiticheskoy sistemy kommercheskoy organizacii s ispol'zovaniem cifrovyh tehnologiy / S. L. Moiseenko, N. P. Malysheva, O. V. Mustafina [i dr.]. Ekaterinburg: Ural'skiy gosudarstvennyy ekonomicheskiy universitet, 2022. 298 s. Лазарева И. Е., Мина В. Н. Влияние санкционной политики на изменения в налоговом кодексе российской Федерации в 2022 году // Экономика, менеджмент, сервис: современные проблемы и перспективы: материалы IV Всероссийской научно-практической конференции. Омск, 2022. С. 314–317. Lazareva I. E., Mina V. N. Vliyanie sankcionnoy politiki na izmeneniya v nalogovom kodekse rossiyskoy Federacii v 2022 godu // Ekonomika, menedzhment, servis: sovremennye problemy i perspektivy: materialy IV Vserossiyskoy nauchno-prakticheskoy konferencii. Omsk, 2022. S. 314–317. Зимовец А. В., Сорокин Ю. В., Ханина А. В.Комплекс предложений по защите экономики России от санкций стран запада на макро-, мезо- и микроуровне // Экономические отношения. 2022. Т. 12, № 2. С. 195–214. Zimovec A. V., Sorokin Yu. V., Hanina A. V.Kompleks predlozheniy po zaschite ekonomiki Rossii ot sankciy stran zapada na makro-, mezo- i mikrourovne // Ekonomicheskie otnosheniya. 2022. T. 12, № 2. S. 195–214. Шумилина В. Е., Герасимик А. А. Влияние санкций на экономику России // Наука и мир. 2022. № 2. С. 21–25. DOI: 10.26526/2307-9401-2022-2-21-25. Shumilina V. E., Gerasimik A. A. Vliyanie sankciy na ekonomiku Rossii // Nauka i mir. 2022. № 2. S. 21–25. DOI: 10.26526/2307-9401-2022-2-21-25. Ignaciuk A., Ilicic J., Asprooth L., Sitko N. J., Bernard A., Maggio G. Tubiello F. N., Mueller M. Progress towards sustainable agriculture – Drivers of change. Rome: Food and Agriculture Organization of the United Nations, 2021. 102 p. DOI: 10.4060/cb7896en. Ignaciuk A., Ilicic J., Asprooth L., Sitko N. J., Bernard A., Maggio G. Tubiello F. N., Mueller M. Progress towards sustainable agriculture – Drivers of change. Rome: Food and Agriculture Organization of the United Nations, 2021. 102 p. DOI: 10.4060/cb7896en. Шик О. В., Серова Е. В., Янбых Р. Г. Исследование системы бюджетной поддержки аграрного сектора в России // Вопросы государственного и муниципального управления. 2020. № 2. С. 145–167. Shik O. V., Serova E. V., Yanbyh R. G. Issledovanie sistemy byudzhetnoy podderzhki agrarnogo sektora v Rossii // Voprosy gosudarstvennogo i municipal'nogo upravleniya. 2020. № 2. S. 145–167. Светлов Н. М., Янбых Р. Г., Логинова Д. А. О неоднородности эффектов господдержки сельского хозяйства // Вопросы экономики. 2019. № 4. С. 59–73. DOI: 10.32609/0042-8736-2019-4-59-73. Svetlov N. M., Yanbyh R. G., Loginova D. A. O neodnorodnosti effektov gospodderzhki sel'skogo hozyaystva // Voprosy ekonomiki. 2019. № 4. S. 59–73. DOI: 10.32609/0042-8736-2019-4-59-73. Статистические издания РОССТАТ [Электронный ресурс]. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/210/document/13226 (дата обращения: 11.07.2023). Statisticheskie izdaniya ROSSTAT [Elektronnyy resurs]. URL: https://rosstat.gov.ru/folder/210/document/13226 (data obrascheniya: 11.07.2023). Официальный сайт Министерства сельского хозяйства Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://mcx.gov.ru (дата обращения: 11.07.2023). Oficial'nyy sayt Ministerstva sel'skogo hozyaystva Rossiyskoy Federacii [Elektronnyy resurs]. URL: https://mcx.gov.ru (data obrascheniya: 11.07.2023). Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru (дата обращения: 11.07.2023). Oficial'nyy sayt Federal'noy nalogovoy sluzhby [Elektronnyy resurs]. URL: https://www.nalog.gov.ru (data obrascheniya: 11.07.2023). Налоговые меры поддержки бизнеса из-за санкций. 2022 [Электронный ресурс]. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/527702 (дата обращения: 11.07.2023). Nalogovye mery podderzhki biznesa iz-za sankciy. 2022 [Elektronnyy resurs]. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/527702 (data obrascheniya: 11.07.2023).